Rozliczanie transakcji wewnątrzwspólnotowych niejednokrotnie rodzi problemy w zakresie VAT.
Jeszcze bardziej utrudnione zadanie jest w w przypadku rozliczeń transakcji trójstronnych i łańcuchowych w WDT.
Dodatkowo z dniem 01.07.2020 nastąpiły istotne zmiany w WDT dotyczące transakcji łańcuchowych.
O JAKIE TRANSAKCJE CHODZI?
Sytuacja może dotyczyć m.in. transakcji pomiędzy:
A– dostawcą krajowym (np. firmą produkcyjną w Polsce)
B – nabywcą – podmiotem z innego kraju unijnego np. z Niemiec (który nabywa towar od firmy w Polsce A i sprzedaje go innemu kontrahentowi unijnemu C np też z Niemiec.
Czyli A sprzedaje towar do B a B sprzedaje towar do C, z tym że towar jest przemieszczany bezpośrednio z A do C.
W tym przypadku występują 2 transakcje sprzedaży,
– jedna w ramach przemieszczenia WDT
– druga krajowa.
i tutaj są następujące rozwiązania.
W przypadku, gdy transport organizuje A wówczas:
Pomiędzy A i B wystąpi WDT ze stawką 0%
pomiędzy B i C wystąpi dostawa krajowa na terenie Niemiec stawka 19% (obecnie obniżona do 16%)
W przypadku, gdy transport organizuje C wówczas:
Pomiędzy A i B wystąpi sprzedaż krajowa 23%
Pomiędzy B i C wystąpi WDT
co będzie w przypadku, gdy transport będzie organizował podmiot B?
Dostawca A opodatkowuje transakcje według stawki 0% czy 23%?
Na to pytanie odpowiedź zostanie opublikowana w kolejnym poście
Opracował: Mariusz Nowak
Doradca podatkowy Goldenstein.